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原标题:黄河省级地区级方税务总局关于失业失去工作人

浏览次数:178 时间:2019-11-02

发文单位:福建省地方税务局

发文单位:广州市地方税务局

文  号:闽地税政二[2003]15号

文  号:穗地税函[2003]90号

发布日期:2003-5-13

发布日期:2003-6-12

各市、县(区)地方税务局,省、各设区市地税局直属分局、稽查局,福州、厦门、泉州、漳州市地税局外税分局,泉州、南平市地税局征收分局。

各征收管理分局、花都区、番禺区、从化市、增城市地方税务局:

  针对各地反映的下岗失业人员再就业税收优惠政策执行中存在的问题,经研究,现明确如下:

  为了贯彻好下岗失业人员再就业的税收政策,现就执行《财政部、国家税务总局关于下岗失业再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)和《国家税务总局、劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]160号)的具体操作有关问题明确如下:

  一、闽委[1998]9号关于国有企业下岗职工再就业从事个体经营免征营业税、个人所得税三年是否限定“个体经营”的范围问题。

  一、财税[2002]208号第七点规定的新办企业,是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发[2002]12号)(以下简称中发[2002]12号文)下发后新组建的企业,中发[2002]12号文是2002年9月30日下发的,因此,新办企业指的是2002年10月1日起新领取工商营业执照的企业。

  根据中发[2002]12号、财税[2002]208号规定,“个体经营”不包括“建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧”。因此,对原来从事上述行业个体经营按闽委[1998]9号规定已享受税收优惠但未到期的,从2003年1月1日起不再继续享受优惠。

  二、根据劳动和社会保障部、国家税务总局等11个单位联合下发的《关于贯彻落实中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知若干问题的意见》(劳社部发[2002]20号]第一、(一)点的规定,对虽领取了《再就业优惠证》,但在2002年9月30日前已领取营业执照从事经营的个体工商业户,不属于财税[2002]208号的免税对象,因此,在办理有关免税审批时,须按以下程序处理:(一)对在广州市区(不含花都区、番禺区、从化市、增城市)领取《再就业优惠证》的纳税人的免税申请暂不作免税批复,由征收机关根据纳税人提供的工商营业执照、税务登记证、《再就业优惠证》等资料填报《重新核实<再就业优惠证>名单》(见附件,以电子表格形式上报),并连同纳税人的工商营业执照、税务登记证、《再就业优惠证》复印件报市局,由市局统一将有关资料转交劳动和社会保障部门重新核实《再就业优惠证》事宜,待劳动和社会保障部门反馈重新核实《再就业优惠证》情况后再作批复;(二)由花都区、番禺区、从化市、增城市(以下简称两区两市)劳动就业服务管理中心发放《再就业优惠证》的,直接由两区两市的地方税务局按照上述的程序,与当地的劳动就业服务管理中心联系有关事宜;(三)对领取《再就业优惠证》与领取《工商营业执照》的核发机构不在同一地区(即跨越了广州市区和两区两市)的,由受理免税申请的地税征收机关或两市两区的地方税务局填报《重新核实[再就业优惠证]名单》统一向市局报送,并由市局分送给市劳动保障局的经办部门重新审核《再就业优惠证》。

  二、下岗失业人员再就业从事个体经营享受优惠期限问题。

  三、有关执行时间的问题对财税[2002]208号文第八条规定的优惠政策免税期限具体执行如下:

  闽委[1998]9号文件明确优惠是从开业经营之月起计算,财政部[2002]208号文件规定优惠是“自领取税务登记证之日起”计算。鉴于个体户的营业税、个人所得税目前基本是按月核定征收,为统一优惠期限计算口径,根据财税[2002]208号文件精神,一律从税务登记证领取之月起计算税收优惠期限。

  (一)对新办企业新办企业开始享受免税的“税务机关审核之日”,是以《认定证明》的发放之日作为税务机关的审核之日,即纳税人享受优惠政策的期限是从发放《认定证明》之月起到2005年12月12月31日止。

  三、持有《下岗职工再就业优惠证》从事个体经营,2003年1月1日以后换发《再就业优惠证》,继续从事个体经营,如何享受营业税、个人所得税优惠问题。

  (二)对新办的个体经营户对2002年10月1日至2002年12月31日领取税务登记证的纳税人,优惠政策执行期限为2003年1月1日至2005年12月31日。对2002年12月31日后领取税务登记证的,优惠政策的执行期限为领取税务登记证之日起至2005年12月31日。

  根据劳动保障部、国家税务总局等11部委联合下发的劳社部发[2002]20号、闽委[1998]9号等文件规定,对原持有《下岗职工再就业优惠证》从事个体经营,2003年1月1日以后换发《再就业优惠证》,继续从事个体经营的,应区分不同情况分别处理:

  四、对领取个体工商营业执照的下岗失业人员,在进行个体经营期间只能享受一次(只对一个个体工商营业执照)税收优惠。相应的控制措施是:对经审核符合享受税收优惠政策的纳税人,在其《再就业优惠证》中的“再就业及享受扶持政策情况记录”栏上加盖“已享受税收优惠政策的记录用章 ”(式样附后),“经办人”栏签上盖记录用章 的人员名字。如纳税人申请免税时所提供的《再就业优惠证》已有上述记录的,则不得再享受免税照顾。

  (1)原个体工商营业执照未注销,又没有办新店,仅是换领新的《再就业优惠证》的,可以按原优惠期限,享受到期满。

  五、对从事个体经营减免的城建税、教育费附加,不限于根据营业税附征的部分,对根据增值税、消费税附征的城建税、教育费附加也同时给予减免。

  (2)原个体工商营业执照已注销,重新办理新的工商营业执照的,可按原个体经营户的优惠时间,在新的个体经营户继续享受到期满。

  六、根据财税[2002]208号文第九点规定,对在2002年10月1日以前已经成立的,享受从事社区居民服务等其他扶持再就业的税收优惠政策的纳税人,按以下的原则处理:

  (3)原个体工商营业执照未注销,又新开一家个体经营户,且办理工商营业执照的,旧个体经营户可按原优惠时间,享受到期满,新开办的个体经营户不能享受优惠。

  (一)根据《转发国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优惠政策问题的通知》(粤地税发[1999]116号,见《地税公报》1999年第4期第7页]的税收优惠政策已经享受了3年免税待遇(免税期限已完结)的纳税人,不再享受财税[2002]208号文的免税照顾。

  四、领取《营业执照》或《经营许可证》但没有按规定办理《税务登记证》的下岗失业人员享受税收优惠问题。

  (二)对在财税[2002]208号文下发之前已根据(粤地税发[1999]116号)的税收优惠政策批准免税3年,但在财税[2002]208号文下发后免税期限尚未完结的纳税人,可以继续享受到免税期满(不受中发[2002]12号发文之日(指2002年9月30日)的限制);同时,免税的经营项目可以按照财税[2002]208号文件规定的范围(从2003年1月1日起)给予减免税(费),但需要办理增加免税经营项目的审批手续,而且免税期限不得延长。

  根据财政部财税[2002]208号文件规定,享受税收优惠的期限均应从领取《税务登记证》并通过税务机关审核之日(当月)起计算。

  (三)对经营项目不属于社区服务业免税项目,因而不符合粤地税发[1999]116号免税条件、在2003年1月1日前没享受过免税照顾、但属于财税[2002]208号和国税发[2002]160号规定的免税项目的纳税人的,可按财税[2002]208号和国税发[2002]160号文的有关规定以及本通知的有关规定办理免税(费)手续。

  上述执行口径适用于下岗失业人员再就业、转业军人和随军家属从事的个体经营所涉及的营业税、个人所得税。

  七、对纳税人在减免税审批前缴交了应减免的税(费),减免税批复后,各征收单位应按有关规定给予清理应免征的税(费)款。

  八、下岗失业人员再就业税收减免的手续实行逐年审批的办法,以公历年作为税费的减免期,并于次年的一月进行税务年审,在税务年审时要结合劳动和社会保障局的年审情况,对不符合减免税条件的,要追回所减免的税(费)款。

  九、减免属于地方税务局征管的税(费),由经管的各地税征收分局以及两区两市地方税务局负责审批。其中,对企业所得税的减免审批权限仍然按照穗地税发[2000]252号文(见市局《文件汇编(工作手册)2000年度第2册53页》)办理,在两区两市的业户由当地地方税务局负责审批。

  广州市地方税务局
二○○三年六月十二日

 

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